Письмо Минфина

[ssmelaya 8]

Министерство финансов Российской Федерации

П и с ь м о

№ 03-04-06/6-140 14.06.2011

Вопрос: О налогообложении НДФЛ взысканных на основании решения суда с банка в пользу физлица (его клиента) суммы уплаченной физлицом комиссии за ведение ссудного счета, суммы процентов за пользование денежными средствами физлица, суммы неустойки, суммы расходов на оплату нотариальных действий и услуг представителя, суммы компенсации морального вреда.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм, взысканных с банка на основании решения суда, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, решением суда были признаны недействительными положения договора, предусматривающие взимание банком комиссии за ведение счета. В связи с этим на основании решения суда с банка в пользу физического лица - его клиента взысканы суммы уплаченной физическим лицом комиссии за ведение ссудного счета, сумма процентов за пользование денежными средствами физического лица, сумма неустойки, сумма расходов на оплату нотариальных действий и услуг представителя, сумма компенсации морального вреда.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Суммы комиссии за ведение счета, предусмотренные договором и возвращенные банком в соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом) физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком.

Указанные суммы комиссии за ведение ссудного счета, возвращенные банком физическому лицу на основании решения суда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Суммы процентов за пользование денежными средствами физического лица, сумма неустойки за ненадлежащее исполнение условий договора, а также возмещение банком расходов физического лица на оплату нотариальных услуг и на оплату услуг представителя, выплачиваемые банком на основании решения суда, отвечают указанным признакам экономической выгоды и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

При получении налогоплательщиком от банка вышеперечисленных доходов, подлежащих налогообложению, банк на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Кодекса признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.

Что касается суммы возмещения морального вреда, причиненного банком физическому лицу, то указанная выплата является компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, предусмотренной абз. 2 п. 3 ст. 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Обязанностей налогового агента при выплате доходов, не подлежащих обложению, у банка не возникает.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

14.06.2011

[ssmelaya 8]

Вот такое письмо пришло моему другу после мирового соглашения! Объясните мне умные люди как это может являться доходом если он сначала заплатил а потом вернул свои кровные? Какой же это доход? Он ведь нотариусу и юристу платил, мог не платить но был вынужден так как банк добровольно отказался возмещать!

Уведомление о невозможности удержания налога на доходы физических лиц

Уважаемый клиент!

ОАО АКБ «РОСБАНК» (далее - Банк) уведомляет Вас, что в 2011 году Вами был получен доход, в результате возмещения банком расходов физического лица на оплату нотариальных и юридических услуг, выплаты процентов за пользование денежными средствами физического лица, неустойки за ненадлежащее исполнение условий кредитного договора, выплачиваемый на основании решения/определения суда.

Указанный доход в соответствии с положениями налогового законодательства РФ (письмо Минфина РФ от 14.06.2011 г. №03-04-06/6-140) подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового Кодекса РФ Банк является налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанного дохода и обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога.

В связи с тем, что у Банка отсутствовала возможность удержать налог, сведения о полученном Вами доходе и сумме исчисленного НДФЛ направляются Банком по форме справки 2-НДФЛ (прилагается) в Ваш адрес, а также в налоговый орган по месту учета Банка (ИФНС №3 г.Тюмень), как предусмотрено п. 5 ст. 226 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 228 Налогового Кодекса РФ Вы обязаны представить до 01.04.2012г. в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011год, в которой должен быть отражен в т.ч. указанный доход и сумма подлежащего уплате НДФЛ, с приложением справки по форме 2-НДФЛ.

К сведению: За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган к Вам может быть применена мера ответственности, предусмотренная ст. 119 Налогового Кодекса РФ; за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) - мера, предусмотренная ст. 122 Налогового Кодекса РФ.

Приложение: справка 2-НДФЛ.

[ssmelaya 8]

Позвонила в налоговую, они говорят если не предоставите НДФЛ начислим пени! Разбирайтесь с банком и требуйте от них уточненные данные. Естественно банк ничего уточнять не будет. Что делать? Неужели в суд придется идти? Подскажите пожалуйста. Налоговая говорит что они в этом не разбираются - им прислали справку с кодом дохода и все!

[Lelya 91]

ssmelaya

1. Суммы процентов за пользование денежными средствами, сумма неустойки за ненадлежащее исполнение условий договора - прописаны в суд. Решении, от них 13% по форме 3-НДФЛ

2.Возмещение банком расходов физического лица на оплату нотариальных услуг и на оплату услуг представителя - по идее, должен подавать декларацию сам адвокат/представитель, если между вами было официальное соглашение на ту сумму, которая указана в договоре и предъявлена к возмещению. Если это был родственник или сумма другая, то Вам придется самой за все это отчитаться (от имени того человека) и оплатить 13% тоже по 3-НДФЛ.

[ssmelaya 8]

Решили попробовать сдать НДФЛ за минусом расходов (доверенность где прописано сколько взыскано по тарифу и расписку от представителя за получение денег). В налоговой сказали сдавайте - будем разбираться. Надеемся что налоговая примет нашу позицию так как по логике так и есть.