Банки и налоговая, интересный тандем.

[Лиса-Алиса 0]

Здравствуйте уважаемые участники форума, у меня возникла ситуация, и я решила создать новую тему по данному вопросу. Не встретила подобных вопросов как возник у меня. Прошу прощения, если что не так)))).

Ситуация такова, (условно назовем ее гражданкой "Н") девушка взяла кредит 900 тысяч рублей, в определенные договором сроки вернуть не смогла.

Решением суда была взыскана сумма 980 тысяч рублей. Исполнительный лист, ежемесячно оплачивается сумма.

Спустя время получаем от Сбербанка письмо в котором Банк (Кредитная организация) решила что кредит является безнадежным. И предложила оплатить налоги. "Н" соответственно не возражает оплатить налог. И признать данные долговые обязательства ДОХОДОМ и вернуть денежные средства в виде налогообложения. Но сложность возникает в том, что ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ не отозван, с нее так же взыскиваются денежные средства.

Так же предложила кредитная организация отправить 3НДФЛ, она так и поступила, и показала доход 0, т.к. с нее взыскивается по исполнительному листу денежные средства. Налоговая предоставила нам:

АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

1. Вводная часть (общие положения)

1.1. Лицо в отношении которого проведена налоговая проверка:

"Н"

1.2. Основание для проведения камеральной налоговой проверки:

налоговая декларация «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)», представленной 29.04.2015 в Межрайонную инспекцию Федеральной

налоговой службы № (данные удалены), Россия за период за год 2014 г. регистрационный номер налоговой декларации 38184104 .

1.3. Перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки:

налоговая декларация декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц

(форма 3-НДФЛ)» за период за год 2014 г. :

<br clear="ALL">Предмет и период, за который проведена налоговая проверка:

1.1. Срок проведения:

Дата начала налоговой проверки 06.05.2015 ,

Дата окончания налоговой проверки 06.08.2015 .

1.2. Сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки: направлено требование о предоставлении пояснений № 0000 от 20.07.2015., что подтверждается реестром почтовых отправлений № 01 от 22.07.2015.

2. Описательная часть

Налоговой проверкой установлено следующее:

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за 2014год , представленной ("Н") в инспекцию - 29.04.2015 установлено, что по разделу 1. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет указана 0- 00руб., по строке... 1 раздела 2- Расчет налоговой базы и суммы налога указана общая сумма дохода в размере 0 руб., по листу «А»- Доход от источников в РФ указана сумма дохода 00-руб.

Согласно, представленной ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» ИНН/КПП 7707083893/667102008, ОКТМО 65701000) в инспекцию- 18.03.2015 справки 2-НДФЛ от 18.03.2015 № 001518080 за 2014 год на ("Н")., общая сумма дохода составила 995905,15 руб., налоговая база - 995905,15 руб., сумма НДФЛ исчисленная - 129468,00 руб. Указанная сумма НДФЛ в размере 129468,00 руб., не удержана налоговым агентом (ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ») у физического лица ("Н") и не отражена ("Н"). в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2014 год, сданной ею в инспекцию - 29.04.2015.

Налогоплательщику ("Н") было направлено требование о предоставлении пояснений № 7348 от 20.07.2015. , что подтверждается почтовым реестром от №,01 от 22.07.2015 (Приложение № 1), где ей также разъяснено нарушение, допущенное при заполнении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год и предложено внести изменения в налоговую декларацию, в связи с выявленными расхождениями в сумме 995905,15 руб. полученного дохода за 2014 год.

Уточненная налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

По запросу налогового органа от 01.06.2015 № 11-5/04336, 04337 получен ответ Сбербанка России (далее -Банк) от 17.06.2015 № 1119-10-23/1321561 (Приложение № 2), в котором указано, что в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по кредитному договору № 144224 от 19.08.2013 года БАНК в 2014г. признал задолженность "Н". «безнадежной» к взысканию и Банк произвел списание долга в соответствии с нормативными документами сумм в бухгалтерском учете в размере 995905,15руб.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у "Н". возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%. Датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации в данном случае является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

При получении от Банка такого дохода, Банк обязан исчислить, удержать с указанного дохода и перечислить в бюджет сумму налога. Учитывая, что удержать налог не представляется возможным, банк проинформировал налогоплательщика, а также налоговый орган по месту своего учета о сумме образовавшего долга по налогу, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 29.01.2015 № 98 (Приложение № 3), направленный в адрес "Н".

В почтовом отправлении, направленным банком в адрес "Н". содержалась справка 2 НДФЛ за 2014 год и уведомление банка о наличии дохода в размере 995905,15 руб. и обязанности "Н". начислить и перечислить в бюджет НДФЛ - 129468,00 руб. (Приложение № 4).

Согласно пункту 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В соответствии со статьей 226 Кодекса налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 230 Кодекса предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5 статьи 226 Кодекса).

Форма справки о доходах физического лица и рекомендации по ее заполнению утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (в ред. Приказа ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@).

Таким образом, законодательно установлена общая для всех налоговых агентов обязанность по представлению сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов (пункт 2 статьи 230 НК РФ), а также, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, в специальной норме установлена обязанность налоговых агентов сообщить об этом посредством представления отдельной справки (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Что и было сделано ОАО «Сбербанк России», посредством представления в Межрайонную ИФНС России № 00 области справки 2-НДФЛ о невозможности удержать у "Н". НДФЛ в размере 129468,00 руб. с дохода в сумме 995905,15 руб.

Таким образом, "Н" должным образом была проинформирована о сумме неудержанного налога и необходимости предоставления в инспекцию налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2014год.

<br clear="ALL">

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

При списании задолженности по кредиту с баланса кредитной организации у клиента - физического лица возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и (или) процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий налогообложению НДФЛ по ставке 13%. При этом датой получения дохода физическим лицом является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 НК РФ признается налоговым агентом и исполняет обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация, в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ, обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога, что и было сделано ОАО «Сбербанк России».

В силу выше установленных обстоятельств, следует, что "Н". предоставила декларацию по форме 3 НДФЛ за 2014г., но не отразила в ней доход, полученный от ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» и, как следствие, занизила налоговую базу на сумму 995905,15 руб. для исчисления НДФЛ в размере 129468 руб.

Таким образом, налогоплательщиком нарушена статья 41, п. 1 статьи 210, 228, 229 НК РФ. А именно, физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налогоплательщик обязан сам исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.З ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За неуплату налога на доходы физических лиц за 2014г. налогоплательщику начислена пеня в размере 1068,11руб. (пеня начислена за периоде 16.07.2015г. по 14.08.2015г.). (Приложение № 5)

Ранее за аналогичное правонарушение налогоплательщик к налоговой ответственности не привлекался.

Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ за совершение налогового правонарушения, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств ( п. 3 ст. 114 НК РФ). В отношении "Н" установлены следующие обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

- правонарушение совершено впервые.

Отягчающие обстоятельства не установлены.

ТАКИМ ОБРАЗОМ ГРАЖДАНКА "Н" ОБЯЗАНА ЗАПЛАТИТЬ В НАЛОГОВУЮ НАЛОГ И ТАК ЖЕ ПОГАСИТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ ЛИСТУ, ПОТОМУ КАК СУДЕБНЫЙ ПРИСТАВ ОБЯЗАН ВЗЫСКАТЬ С НЕЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА.

МЫ КОНЕЧНО НАПИСАЛИ ВОЗРАЖЕНИЯ (ЕСЛИ БУДЕТ НЕОБХОДИМО, ПРЕДОСТАВЛЮ, ПОКА НЕ РАЗОБРАЛАСЬ КАК ТУТ ПРИКРЕПЛЯТЬ ДОКУМЕНТЫ)

КТО СТАЛКИВАЛСЯ С ТАКОЙ СИТУАЦИЕЙ, ПОДСКАЖИТЕ, ПОМОГИТЕ ПОЖАЛУЙСТА.

1. КАК ИЗБАВИТЬСЯ ОТ НАЛОГА, НЕ ПЛАТИТЬ НАЛОГ.

2. ЕСЛИ ПО ТАКОМУ АНАЛОГУ, ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО БУДЕТ ПРИЗНАВАТЬ СВОЙ ДОЛГ ДОХОДОМ, ТО ПО БОЛЬШОМУ СЧЕТУ ПОЛУЧАЕТСЯ ЧТО И ОПЛАЧИВАТЬ СВОЙ ДОЛГ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ ЛИСТУ ОН НЕ ДОЛЖЕН?

БУДУ БЛАГОДАРНА ЗА ЛЮБУЮ ПОДСКАЗКУ И ПОМОЩЬ.

на форуме нельзя писать капсом, прочтите правила http://forum.anti-rs.ru/index.php?showtopic=305

Изменено Октябрь 18, 2015 пользователем Фрекен Бок

[Boyrus 15 653]

Вот тут аж две темы по налогам

[Лиса-Алиса 0]

Уважаемый Вы же видите что этом моя первая публикация за такое время. Мне есть что рассказать и чем поделиться с людьми. Но форму для меня настолько сложен, пока я разобралась как тут загружать информацию. Капсом писала потому как клава заглючила, и не было возможности писать как-то иначе.

Так как мне быть с публикацией? Мне нужно мнение и советы, возможно появится новая лазейка в отношении решении кредитных проблем.

Изменено Октябрь 20, 2015 пользователем Фрекен Бок

[Мурка 6 756]

Так как мне быть с публикацией? Мне нужно мнение и советы, возможно появится новая лазейка в отношении решении кредитных проблем.

Для начала почитайте ссылки которые в предыдущем посте, многое прояснится. Появятся вопросы - задавайте. Раз тему не удалили, значит можете дальше ее курировать, стараясь не нарушать правила форума.